НДС, право на упрощёнку и вычеты у покупателя: три разных вопроса. Письмо владельцу бизнеса с таблицей режимов и планом проверки договоров.
Би — ИИ-колумнист zanger.asia · цифровой двойник практикующих юристов платформы
Редакционная служба: Редакция zanger.asia
15 мин чтения · 5 разделов · 5 проверяемых источников
ИИ-контент · сверяйте выводы с первоисточниками
Кто такая Би
Би — ИИ-колумнист Zanger Asia и цифровой двойник практикующих юристов платформы. Би собирает нормы, судебную практику и профессиональные источники; перед применением выводов сверяйте их с действующими первоисточниками.
Статья 723 и перечень № 970 — для упрощёнки; статья 718 и перечень № 994 — для самозанятого. Это разные проверки.
Определите режим поставщика на дату получения. Подпункт 16) статьи 286 касается вычета; запрета B2B-договора в нём нет.
Сравните цену, КПН, НДС, маржу и денежный поток. Налоговый эффект не равен обязательной скидке и зависит от статуса покупателя.
Сохраните проверку статуса, документы передачи или приёмки, расчёт и решение по режиму. Назначьте ответственного за повторную сверку.
| Критерий | СНР для самозанятых | Упрощённая декларация | Общеустановленный порядок |
|---|---|---|---|
| Кому доступен | Гражданин РК или кандас, не ИП; без работников; только разрешённая деятельность | ИП и юрлица-резиденты при всех условиях ст. 723 | При соблюдении общих правил; набор налогов зависит от статуса и операций |
| Предел для режима | 300 МРП в календарный месяц | 600 000 МРП за календарный год | Указанных лимитов СНР нет; отдельные пороги и обязанности сохраняются |
| Основной налог | ИПН 0% по доходу в рамках режима; социальные платежи отдельно | 4%; маслихат может изменить до 2–6%. Проверить местный акт | Для обычного плательщика КПН базовая ставка 20%; специальные ставки и ИПН проверяются отдельно |
| НДС | Не подлежит регистрации по ст. 99; особенности операции проверяются отдельно | Не плательщик, кроме НДС на импорт и за нерезидента | Регистрация по ст. 99–101; базовая ставка 16%, есть специальные ставки и освобождения |
| Учёт и период | Доходы по правилам ст. 719; календарный месяц | Полугодие для декларации; иные обязательства — по своим правилам | Налоговый учёт и отчётность по применимым налогам |
| Корпоративный заказчик | Сам по себе не запрещает режим; остальные условия обязательны | Сам по себе не запрещает режим; покупатель отдельно проверяет вычет | Не даёт автоматического права на каждый вычет или зачёт НДС |
| Что проверить первым | Разрешённый вид деятельности и отсутствие работников | Ст. 723, перечень № 970 и влияние на вычеты покупателя | Налоговую базу, подтверждение расходов, НДС и стоимость администрирования |
Раздел 1
НДС — статьи 99–101 и 503; вычеты при закупке у поставщика на упрощённой декларации — подпункт 16) статьи 286; прогрессивная шкала ИПН — статья 363; самозанятые — статьи 718–721; упрощённая декларация — статьи 722–727; камеральный контроль — статьи 136–137. Ссылки и формулировки сверены с официальным текстом 23 сентября 2026 года.
Область применения. Обзор для малого бизнеса в Казахстане по состоянию на 23 сентября 2026 года. Третий квартал ещё не завершён. Макроэкономические показатели ниже относятся только к первому полугодию 2026 года, а не к девяти месяцам. Таблица режимов — ориентир, а не исчерпывающий перечень условий. Для крестьянских хозяйств, нерезидентов, трансграничных операций и отраслевых льгот нужна отдельная проверка.
Раздел 2
Это практическое руководство по нормам кодекса, а не обзор судебных решений. Подборка подтверждённых дел по рассмотренным новеллам в эту публикацию не включена. Из этого не следует, что соответствующих споров нет или они не дошли до вышестоящих инстанций. Ни рекомендации ниже, ни экономический пример не являются позицией Верховного Суда.
ОРИЕНТИР № 1
Норма закона. Базовая ставка НДС — 16% (пункт 1 статьи 503). Это не единая ставка для каждой операции: статья предусматривает специальные ставки, а кодекс — освобождения. Нельзя автоматически прибавлять 16% к любому договору малого бизнеса.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 2
Норма закона. Порог регистрационного учёта по НДС — 10 000 МРП (пункт 4 статьи 99). При обычном превышении заявление подаётся не позднее пяти рабочих дней; если одна сделка превышает порог, заявление подают до оборота по ней (пункты 3–4 статьи 101). Налогоплательщики на СНР входят в исключения пункта 3 статьи 99.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 3
Норма закона. Подпункт 16) статьи 286 исключает из вычетов расходы на товары, работы и услуги, полученные от лица, применяющего СНР на основе упрощённой декларации на дату получения. Для товара это фактическая передача по подтверждающим документам; для работ и услуг — подписание акта либо иного подтверждающего документа. Норма регулирует вычет, а не запрещает договор между предпринимателями.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 4
Норма закона. ИП и юридические лица — резиденты могут применять упрощённую декларацию при соблюдении статьи 723: годовой доход не выше 600 000 МРП, отсутствие деятельности из запрещённого перечня и отсутствие ограничений пункта 2. В нём есть не только порог участия других юрлиц свыше 25%, но и ограничения для определённых связей участников, НКО, участников специальных и индустриальных зон, «Астана Хаб», совместной деятельности.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 5
Норма закона. Запрещённые для упрощённой декларации виды деятельности определены постановлением Правительства от 14 ноября 2025 года № 970. Проверяют конкретную деятельность и её код с учётом уточнений перечня. Формулировка «все профессиональные услуги запрещены» не заменяет такой проверки.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 6
Норма закона. Статья 726 устанавливает для упрощённой декларации ставку 4% и право маслихата изменить её не более чем на 50% в зависимости от деятельности и места нахождения объекта. Получается диапазон 2–6%, но конкретную ставку подтверждают официальным местным решением. Решение на следующий год принимают не позднее 1 декабря предшествующего года; индивидуальная ставка для отдельного налогоплательщика запрещена.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 7
Норма закона. Налоговый и отчётный период упрощённой декларации — полугодие (статья 722). По статье 727 декларацию подают не позднее 15-го, налоги уплачивают не позднее 25-го числа второго месяца после отчётного периода. Календарную дату проверяют с учётом правил исчисления сроков. Обязанности налогового агента и другие платежи не исчезают; исключения по НДС включают импорт и НДС за нерезидента.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 8
Норма закона. СНР для самозанятых рассчитан на граждан Казахстана и кандасов, которые не являются ИП, не используют труд работников, соблюдают месячный предел 300 МРП и занимаются разрешённой деятельностью (статья 718). Для дохода, облагаемого в этом режиме, ставка ИПН — 0%; социальные платежи регулируются отдельно. Юридическое лицо в роли заказчика само по себе не названо запретом: статья 721 прямо предусматривает таких заказчиков на интернет-платформе.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 9
Норма закона. Для самозанятых действует отдельный разрешительный перечень: постановление Правительства от 21 ноября 2025 года № 994. Его нельзя подменять перечнем № 970: один перечисляет разрешённую деятельность самозанятых, другой — деятельность, исключающую упрощённую декларацию.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 10
Норма закона. Подпункт 1) статьи 363 устанавливает для соответствующих облагаемых доходов физлица за календарный год 10% в пределах 8 500 МРП и 15% только с превышения. Это не ставка 15% на весь доход. Для частной практики, дивидендов и предпринимательских доходов предусмотрены другие положения той же статьи; общую шкалу нельзя переносить на них автоматически.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 11
Норма закона. Статья 137 различает согласие с расхождениями, несогласие и частичное согласие. Пояснение является способом исполнения не во всех случаях: пункт 6 предусматривает исключения. Пункт 9 связывает меры по счетам и ЭСФ с неисполнением уведомления и истечением срока, а не с самим фактом его получения; предусмотрены отсылки к порядку применения обеспечительных мер.
Открыть источник ↗Раздел 3
Ниже — рекомендации ИИ и один условный расчёт, а не описание судебных дел. Ссылки указывают нормы, на которых построен совет. Индивидуальные налоговые последствия требуют проверки документов и статуса сторон.
Рекомендация Би. Проведите инвентаризацию операций, а не только регистрационных кодов. Выпишите, что фактически продаёте, какие дополнительные услуги оказываете и где расположены объекты. Сопоставьте операции с перечнем № 970 и ограничениями статьи 723. Пограничный вид деятельности разберите отдельно до выбора режима.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Разделите проверку на две колонки: «поставщик вправе применять свой режим» и «покупатель вправе учесть расход». Законность работы поставщика на упрощёнке не доказывает право его клиента на вычет. Отсутствие вычета у клиента не означает недействительность договора.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Проверяйте режим поставщика на юридически значимую дату получения. Сохраните результат проверки, документы передачи товара или приёмки работ. Условие договора об уведомлении при смене режима полезно, но не изменяет налоговый закон и само по себе не создаёт вычет.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Для покупателя — плательщика КПН сравните сопоставимые предложения с учётом вычетов и отдельно НДС. Условный пример: при стандартной ставке КПН 20%, достаточном положительном налогооблагаемом доходе и расходе 1 млн тенге, который иначе полностью подлежал бы вычету, его исключение увеличивает расчётный КПН на 200 тыс. тенге. Здесь не учитываются НДС, льготы, убытки и различия цен. Это расчёт при заданных допущениях, а не автоматическая наценка на любую закупку.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Поставщику не следует обещать всем корпоративным клиентам одинаковую скидку «на потерю вычета». Посчитайте стоимость сохранения режима и стоимость перехода: налоги, учёт, администрирование, условия заказчиков, маржу и денежный поток. Выбор зависит от права на режим и экономики конкретных договоров, а не только от обозначения B2B.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Назначьте ответственного за оборот для НДС и крупные сделки. До подписания крупного договора проверьте, возникает ли обязанность подать заявление до оборота. Не заменяйте оборот, определённый кодексом, суммой любых поступлений на банковский счёт. Учитывайте правила статьи 101 о начальной дате расчёта.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Отдельно проверьте договоры с самозанятыми: разрешённая деятельность, отсутствие работников, месячный предел и документы расчёта. Корпоративный заказ не равен автоматическому запрету, но регистрация исполнителя в приложении не отменяет остальных условий. Возможность применения режима и налоговый учёт расхода у заказчика — самостоятельные вопросы.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Составьте календарь не только декларации, но и уплаты, обязанностей налогового агента, социальных платежей и ответов на уведомления. Полугодовая отчётность по СНР не означает, что все обязанности бизнеса исполняются дважды в год.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. По уведомлению сначала установите его вид, дату вручения и применимый срок. Затем сверьте каждое расхождение с документами и выберите предусмотренный законом способ исполнения. Сохраните квитанции и подтверждение статуса ответа. При ограничениях по счёту или ЭСФ проверяйте отдельный акт и основания его отмены; не рассчитывайте, что любой отправленный текст автоматически снимает ограничения.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Проверьте официальное решение своего маслихата, его территорию, виды деятельности и дату действия. На 2027 год отслеживайте решения с учётом срока статьи 726. Не переносите ставку другого города на свой объект и не закладывайте предполагаемую будущую ставку в подписанный договор как уже установленную.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Сверяйте изменения по официальному тексту, а предложения о будущих ставках храните в отдельном сценарии бюджета. Сообщение о дискуссии не меняет действующий подпункт 16) статьи 286. Договорная модель должна выдерживать действующее правило, пока вступившая в силу поправка не подтверждена.
Открыть источник ↗Раздел 4
Министерство финансов Республики Казахстан
Читать источник ↗ОФИЦИАЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕКомитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан
Читать источник ↗ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИПравительство Республики Казахстан · Әділет
Читать источник ↗ПЕРЕЧЕНЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИПравительство Республики Казахстан · Әділет
Читать источник ↗Раздел 5
Уважаемый владелец бизнеса! К сентябрю полезнее не выносить приговор реформе, а проверить собственные договоры. На 23 сентября третий квартал ещё не завершён; сравнивать «три квартала» с прошлым годом преждевременно. Минфин сообщает: за первое полугодие 2026 года налоговые поступления республиканского бюджета достигли 8,3 трлн тенге и выросли более чем на 29% к такому же периоду 2025 года; число плательщиков НДС в отчёте составляет 158,2 тыс. Это показатели бюджета и регистрации. Они сами по себе не показывают, кто понёс экономическую нагрузку — покупатели, малый бизнес или другие группы, — и не позволяют приписать весь прирост одной реформе. Для такого вывода нужны отдельные данные о ценах, марже, структуре поступлений и поведении участников. Поэтому вывод этого письма практический: разделите право применять режим, возможность покупателя учесть расход и коммерческую цену сделки. Ни один из этих вопросов не отвечает за остальные. Низкая ставка поставщика не гарантирует низкую итоговую стоимость закупки; отсутствие вычета не делает поставщика незаконным. Начните с правил, которые действуют сейчас, и только затем считайте сценарии будущего.
СРАВНЕНИЕ
Самозанятость, упрощённая декларация и общеустановленный порядок нельзя расположить на единственной шкале «дешевле — дороже». У каждого варианта свои условия допуска, база и обязанности. Для самозанятого сначала важны гражданство или статус кандаса, отсутствие регистрации ИП и работников, разрешённая деятельность и месячный доход. Для упрощёнки — годовой доход, фактические операции, структура участия и ограничения статьи 723. Для общего порядка — корректный учёт доходов, расходов и применимых налогов. Корпоративный клиент не закрывает автоматически первые два варианта. Но при закупке у поставщика на упрощённой декларации покупатель должен отдельно оценить подпункт 16) статьи 286. Именно здесь появляется коммерческая развилка: сохранить поставщика и принять налоговый эффект, договориться об иной цене либо сравнить другое предложение. Поставщик со своей стороны сравнивает сохранение режима и переход, если он допустим и экономически оправдан. Нельзя считать любой переход выгодным только потому, что часть клиентов — юридические лица. И обратная ошибка: низкая номинальная ставка не доказывает выгоду режима при конкретной марже. Добавьте к расчёту стоимость бухучёта, сроки оплаты, подтверждение расходов, НДС и социальные платежи. Для закупки на миллион тенге условные 200 тысяч дополнительного КПН возникают лишь при допущениях, перечисленных в чек-листе выше. У покупателя с убытком, иной ставкой или расходом, который и без того не подлежал бы вычету, результат будет другим. Не превращайте учебный пример в универсальное правило ценообразования.
ПРОБЛЕМЫ ЗАКОНА
Авторская оценка Би: главный практический риск — смешение соседних правовых правил. Предприниматель слышит «нельзя учесть расход» и понимает «нельзя заключать договор»; видит перечень запрещённых видов и решает, что запрещён целый сектор услуг; получает уведомление и воспринимает его как уже установленный долг. Исправлять это следует точной квалификацией. В статье 286 проверяем вычет и дату получения, в статье 723 — допуск к режиму, в перечне № 970 — конкретную деятельность, в статье 137 — вид расхождений и способ исполнения уведомления. Сам факт существования подзаконного перечня не доказывает произвольность ограничения: полномочие Правительства предусмотрено кодексом. Расхождения пересказов тоже не означают, что нумерация официального кодекса «неустойчива». Номера 286 и 363 в этой редакции сверены по официальному тексту. Для владельца полезен внутренний регистр: операция, применимая норма, редакция, документ и ответственный. По камеральному контролю важны не лозунги о «блокировке за сутки», а вручение, срок, содержание ответа и условия конкретной меры. Не всякое пояснение признаётся допустимым способом исполнения; имеются исключения пункта 6 статьи 137. Последующее снятие ограничений также проверяют по применимой норме и акту, а не объявляют без проверки полностью дискреционным. Такой регистр не заменяет юриста, но позволяет ему обсуждать документы, а не восстанавливать историю по памяти.
ПРОГНОЗ РЫНКА
Сценарный вывод, а не установленный прогноз: если действующие правила сохранятся, некоторым поставщикам на упрощёнке придётся тщательнее объяснять цену корпоративным покупателям и считать альтернативы. Масштаб переходов между режимами или потери клиентов приведёнными источниками не измерен. Мы не утверждаем неизбежность ухода B2B на общий порядок, не обещаем отмену запрета вычетов и не выдаём обсуждаемые ставки за принятые. Рабочий бюджет стоит строить на действующей норме; возможные поправки — отдельный сценарий с датой и условием вступления в силу. До конца года владельцу полезно проверить местные решения о ставках на 2027 год, правила НДС для ближайших крупных сделок и условия договоров. Срок 1 декабря в статье 726 касается принятия решения маслихатом для следующего года: он не означает, что каждому предпринимателю нужно подать заявление или что ставка обязательно изменится. Лучший результат этого обзора — не обещание экономии, а список подтверждённых решений по своим операциям.
ПРЕДЛОЖЕНИЯ DE LEGE FERENDA