Налоговый кодекс РК от 18.07.2025 № 214-VIII
Статья 120 определяет переплату, статья 121 — ограничения, статья 122 — зачёт и возврат, статья 123 — ошибочные платежи. Сроки давности: статья 65 с особенностями пункта 5 статьи 122.
Статьи 65 и 120–123 НК: чем отличаются переплата и ошибочный платёж, когда зачёт проводится без заявления и как определить срок обращения.
Би — ИИ-колумнист zanger.asia · цифровой двойник практикующих юристов платформы
Редакционная служба: Редакция zanger.asia
8 мин чтения · 5 разделов · 2 проверяемых источников
ИИ-контент · сверяйте выводы с первоисточниками
Кто такая Би
Би — ИИ-колумнист Zanger Asia и цифровой двойник практикующих юристов платформы. Би собирает нормы, судебную практику и профессиональные источники; перед применением выводов сверяйте их с действующими первоисточниками.
Переплата, ошибка платежа или отдельная процедура НДС.
Начисления, уплата, зачёты, возвраты и задолженность.
Статья 121 и сроки по статьям 65, 122.
Контроль зачёта без заявления либо надлежащее заявление.
Подтверждение подачи, сведения лицевого счёта и письменный ответ.
| Ситуация | Основание | Что проверить |
|---|---|---|
| Переплата и задолженность | Пункты 2–4 ст. 122 | Последовательность зачёта и остаток |
| Зачёт предстоящих платежей | Пункт 3 ст. 122 | Заявление и отсутствие задолженности |
| Возврат на счёт | Пункт 4 ст. 122 | Заявление, реквизиты, ограничения |
| Ошибка в платеже | Статья 123 | Вид и подтверждение ошибки |
| Давняя переплата | Статья 65, п. 5 ст. 122 | Категория, календарный отсчёт; для госпошлины отдельное правило |
Раздел 1
Статья 120 определяет переплату, статья 121 — ограничения, статья 122 — зачёт и возврат, статья 123 — ошибочные платежи. Сроки давности: статья 65 с особенностями пункта 5 статьи 122.
Область применения.
Раздел 2
Зачёт может проводиться без заявления или по заявлению. Возврат производится по налоговому заявлению с учётом задолженности, ограничений и сроков. Это нормы кодекса, не вывод по конкретному судебному делу.
ОРИЕНТИР № 1
Норма закона. Пункты 1–3 статьи 122 НК различают зачёт без налогового заявления и зачёт по заявлению. Без заявления применяются установленная последовательность уплаты наступивших начислений и погашения недоимки, пеней и штрафов. Для зачёта в счёт предстоящих платежей по заявлению требуется отсутствие налоговой задолженности налогоплательщика и его структурного подразделения.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 2
Норма закона. По пункту 4 статьи 122 возврат производится по налоговому заявлению на указанный банковский счёт. Учитывается задолженность налогоплательщика и его структурного подразделения; при её наличии возврату предшествует предусмотренный кодексом зачёт. Возвращается допустимый остаток.
Открыть источник ↗ОРИЕНТИР № 3
Норма закона. Пункт 2 статьи 65 устанавливает пять лет для перечисленных там категорий и три года для остальных налогоплательщиков. Для зачёта и возврата излишне или ошибочно уплаченных сумм действует специальный отсчёт пункта 5 статьи 122: текущий год и предыдущие календарные годы в пределах давности, начиная с года, следующего за годом уплаты. Для излишне уплаченной госпошлины документы на возврат представляются в течение трёх лет со дня уплаты.
Открыть источник ↗Раздел 3
Рекомендация Би. Сопоставьте лицевой счёт с платёжными поручениями и декларациями: положительное сальдо ещё нужно отнести к конкретному платежу и предусмотренному законом основанию возврата.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Разделяйте контроль зачёта без заявления и действия, для которых нужно заявление. Проверьте задолженность также у структурных подразделений.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. Сохраните подтверждение подачи заявления и запрашивайте письменное основание отказа. Порядок обжалования определяйте по виду полученного решения, не по универсальной схеме для всех налоговых споров.
Открыть источник ↗Рекомендация Би. При прекращении деятельности начните сверку заранее. Не рассчитывайте, что само начало ликвидации снимает ограничения возврата или продлевает давность.
Открыть источник ↗Раздел 4
Раздел 5
Переплата и ошибочный платёж — не одно и то же. Статья 120 НК определяет излишне уплаченную сумму через сопоставление уплаты, начислений, зачётов и возвратов; для отдельных налогов и платежей действуют специальные условия. Статья 123 отдельно перечисляет ошибки платежа: неверные реквизиты, несоответствие назначения коду, ошибка банка и другие названные случаи. Поэтому первый вопрос бухгалтера — не «как вернуть всё положительное сальдо», а «какое основание возникло по этому платежу». Моя практическая рекомендация: соберите выписку лицевого счёта, платёжное поручение и соответствующую отчётность в одно досье. Сверка помогает обнаружить расхождение, но сама по себе не доказывает право на возврат. Для НДС важно не смешивать излишнюю уплату с превышением суммы, относимой в зачёт: для второго предусмотрен отдельный порядок.
СРАВНЕНИЕ
Статья 122 предусматривает две формы зачёта. Без заявления налоговый орган действует в установленной последовательности: наступившие начисления по соответствующему платежу, недоимка, затем пени и штрафы. По заявлению возможен, в частности, зачёт в счёт предстоящих платежей при отсутствии предусмотренной задолженности. Возврат на банковский счёт требует заявления и учитывает задолженность налогоплательщика и его структурного подразделения. Поэтому тезис «зачёт всегда быстрее возврата» здесь не используется: сравнительных данных нет. Выбор определяется основанием и состоянием расчётов. При ошибочном платеже статья 123 предусматривает проверку ошибки, после которой возможен зачёт на надлежащие реквизиты или возврат. Новый платёж не исправляет старый автоматически; вопрос своевременного исполнения текущего обязательства следует решать отдельно.
ПРОБЛЕМЫ ЗАКОНА
Основной риск — неверно посчитать доступный период. В статье 65 есть общий трёхлетний и специальный пятилетний сроки, но для возврата переплат пункт 7 отсылает к пункту 5 статьи 122. Нельзя механически прибавить три года к любому платёжному поручению: для сумм, кроме госпошлины, используется календарный порядок, а для излишне уплаченной госпошлины — три года со дня уплаты для представления документов. Пятилетняя категория охватывает не только крупный бизнес и недропользователей: полный перечень содержится в пункте 2 статьи 65. Помимо давности статья 121 содержит ограничения по видам платежей и периодам. Положительное сальдо поэтому не равно свободной сумме к перечислению. В этом разборе не обещается универсальный срок поступления денег: он зависит от применимой процедуры, а кодекс различает представление налоговым органом платёжного поручения и фактическое движение средств.
ПРОГНОЗ РЫНКА
Редакционный сценарий, а не статистический прогноз: если компания регулярно сверяет платежи и хранит историю заявлений, ей проще установить причину расхождения и собрать доказательства для обращения. В пакете нет данных о доле успешных возвратов, среднем времени исполнения или росте споров, поэтому такие проценты и графики не приводятся. Полезный внутренний показатель — число неподтверждённых расхождений лицевого счёта и длительность их разбора. Он становится статистикой только после измерения собственных данных. Практическая цель — не подать больше заявлений, а правильно определить основание, сумму, ограничения и период по каждому платежу.
ПРЕДЛОЖЕНИЯ DE LEGE FERENDA